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银桥会计初级职称-会计基础课程第七章下-会计账簿
2021年09月25日 作者:佚名 来源:本站原创 浏览:
  

第三节 会计账簿的格式与登记方法


  知识点:日记账的格式与登记方法
  日记账是按照经济业务发生或完成的时间先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。
  在我国,大多数企业一般只设
库存现金日记账和银行存款日记账

  一、库存现金日记账的格式与登记方法
  由出纳人员根据库存现金收付有关的记账凭证,根据“
上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”的公式,按时间顺序逐日逐笔进行登记。
  格式主要有
三栏式多栏式两种,库存现金日记账必须使用订本账

  1.三栏式库存现金日记账
  设借方、贷方和余额三个金额栏目,一般将其分别称为收入、支出和结余三个基本栏目。
  由
出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证及银行存款付款凭证,按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记
  三栏式库存现金日记账的登记方法如下:
  (1)日期栏,指记账凭证的日期,应与库存现金的实际收付日期一致;
  (2)凭证栏;
  (3)摘要栏;
  (4)对方科目栏;
  (5)借方、贷方(或收入、支出)栏;
  
日清月结,每日终了,应分别计算库存现金收入和支出的合计数,结出余额,做到“日清”,以便将账面余额与实存库存现金核对。月终,应计算出全月库存现金收入、支出合计数和余额,并在该行的上下各划一条通栏红线,做到“月结”

  
  2.多栏式库存现金日记账
  
借方(收入)贷方(支出)金额栏都按对方科目设专栏,即按收入的来源和支出的用途设专栏。


  二、银行存款日记账的格式与登记方法
  用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。
  
  由
出纳人员根据银收凭证、银付凭证和现付凭证等业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。
  银行存款日记账采用三栏式时,其登记方法如下:
  (1)日期栏。根据涉及
银行存款收付的记账凭证的日期登记
  (2)凭证号码栏。
  (3)对方科目栏。
  (4)摘要栏。
  (5)收入、支出栏。
每日终了,应分别计算银行存款收入和支出的合计数,并结出余额;月终应结算出银行存款全月收入、支出的合计数,并结出月末余额,然后与开户银行对账。


  知识点:总分类账的格式与登记方法
  一、总分类账的格式
  总分类账必须采用订本式账簿
,最常用的格式为三栏式,设有借方、贷方和余额三个金额栏目。

  二、总分类账的登记方法
  可以直接根据记账凭证逐笔登记,也可以根据记账凭证汇总表(又称科目汇总表)或汇总记账凭证等定期登记。
  

 


  知识点:明细分类账的格式与登记方法
  明细分类账一般采用
活页式账簿、卡片式账簿。
  一、明细分类账的格式
  
  1.三栏式
  

  2.多栏式
  在借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干专栏,
适用于收入、成本、费用类科目的明细核算
  
  3.数量金额式
  适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户,
如原材料、库存商品等存货账户,其借方(收入)、贷方(发出)和余额(结存)都分别设有数量、单价和金额三个专栏。
  

  4.横线登记式
  采用横线登记,即将每一相关的业务登记在一行,从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。这种格式适用于登记
材料采购、在途物资、应收票据和一次性备用金业务
  


  二、明细分类账的登记方法
  固定资产、债权、债务等明细账应
逐日逐笔登记;
  库存商品、原材料、产成品收发明细账可以
逐笔登记,也可以定期汇总登记

 



第四节 对账与结账


  知识点:对账
  一、对账的概念
  
对账就是核对账目,是对账簿记录所进行的核对工作。
  对账的目的就是保证账证相符、账账相符和账实相符。
  对账工作一般在月末进行,即在记账之后、结账之前进行对账。

  
  二、对账的内容
  1.账证核对
  2.账账核对
  3.账实核对
  (1)账证核对
  是指核对
会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致,记账方向是否相符。
  (2)账账核对
  是指核对
不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。
  主要内容包括:
  ●
总分类账簿之间的核对;
  ●
总分类账簿与所属明细分类账簿之间的核对;
  ●
总分类账簿与序时账簿之间的核对;
  ●
明细分类账簿之间的核对。

  (3)账实核对
  是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。
  主要内容包括:
  ●
库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数逐日核对是否相符;
  ●
银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额定期核对是否相符;
  ●各项
财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额定期核对是否相符;
  ●有关
债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对是否相符等。

  
  知识点:结账
  一、结账的概念
  在一定时期结束时(如
月末、季末或年末),为了编制财务报表,需要进行结账,具体包括月结、季结和年结
  结账的内容通常包括两个方面:
  
1.结清各种损益类账户,并据以计算确定本期利润; 
  
2.结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额
  
  二、结账的程序
  1.结账前,将
本期发生的经济业务全部登记入账,并保证其正确性。
  2.在将本期经济业务全面入账的基础上,
根据权责发生制的要求,调整有关账项,合理确定应计入本期的收入和费用。
  3.
将各损益类账户余额全部转入“本年利润”账户,结平所有损益类账户
  4.
结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额,并转入下期

  
  三、结账的方法
  根据结账时期不同,结账可分为月结、季结和年结。
  结账方法的要点主要有:
  1.对不需按月结计本期发生额的账户,每次记账以后,都要随时结出余额,每月最后一笔余额是月末余额。
月末结账时,只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线,不需要再次结计余额。
  
  2.库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账,每月结账时,要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线,结出本月发生额和余额,在摘要栏内注明“
本月合计”字样,并在下面通栏划单红线
  

  3.对于需要结计本年累计发生额的明细账户,每月结账时,应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额,登记在月份发生额下面,在摘要栏内注明“本年累计”字样,并在下面通栏划单红线
  
12月末的“本年累计”就是全年累计发生额,全年累计发生额下通栏划双红线
  

  4.总账账户平时只需结出月末余额年终结账时,为了总括地反映全年各项资金运动情况的全貌,核对账目,要将所有总账账户结出全年发生额和年末余额,在摘要栏内注明“本年合计”字样,并在合计数下通栏划双红线
  
  5.年度终了结账时,有余额的账户,应将其余额结转下年,并在摘要栏注明“
结转下年”字样;在下一会计年度新建有关账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额,并在摘要栏注明“上年结转”字样。

 

第五节 错账查找与更正的方法


   知识点:错账更正方法
  
  
  一、划线更正法
  在
结账前发现账簿记录有文字或数字错误,而记账凭证没有错误,采用划线更正法。
  更正方法:
  可在错误的文字或数字上划一条红线,在红线的上方填写正确的文字或数字,并由记账人员及相关人员在更正处盖章,以明确责任。

  【例题】钱多多家具公司2017年3月6日,车间生产产品领用原材料158 932.66元。记账凭证编制正确,但登记原材料总分类账簿的时候笔误把158 932.66元写成了159 832.66元,发生该错账,可在错误数字159 832.66元上划一条红线,在红线的上方填写正确数字158 932.66元,并由记账人员张三在更正处盖章。
  

  
  二、红字更正法
  红字更正法,适用于以下两种情形:
  1.
记账后发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误所引起的记账错误
  更正方法:
  用
红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证,在摘要栏内写明“注销某月某日某号凭证”,并据以用红字登记入账,以示注销原记账凭证;
  然后用
蓝字填写一张正确的记账凭证,并据以用蓝字登记入账。

  【例题】钱多多家具公司2016年12月31日,生产车间一般消耗领用材料5 000元。
  (1)填制记账凭证时,误将借方科目写成“生产成本”,并已登记入账。
  原错误记账凭证为:
  借:生产成本    5 000
    贷:原材料     5 000
  (2)发现错误后,先用红字填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证,用于注销错账。
  借:生产成本    5 000
    贷:原材料     5 000
  (3)用蓝字填制一张正确的记账凭证。
  借:制造费用    5 000
    贷:原材料     5 000
  (4)更正前后的账簿记录。
  

  2.记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误,只是所记金额大于应记金额所引起的记账错误。
  更正方法:按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证,在摘要栏内写明“
冲销某月某日第X号记账凭证多记金额”,以冲销多记的金额,并据以用红字登记入账。

  【例题】钱多多家具公司2016年12月31日,计提生产车间生产人员工资2 000元,假设在填写记账凭证时应借、应贷科目没有错误,只是金额由2 000元误写成了20 000元,并且已登记入账。
  (1)原错误的会计分录如下:
  借:生产成本    20 000
    贷:应付职工薪酬  20 000
  (2)用红字更正法,用红字更正如下:
  借:生产成本    18 000
    贷:应付职工薪酬  18 000
  (3)更正前后的账簿记录。
  

  
  三、补充登记法
  记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误,只是
所记金额小于应记金额时,采用补充登记法。
  更正方法:按少记的金额用
蓝字填制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证,在摘要栏内写明“补记某月某日第X号记账凭证少记金额”,以补充少记的金额,并据以用蓝字登记入账。

  【例题】钱多多家具公司2016年12月31日,计提生产车间生产人员工资2 000元,假设在填写记账凭证时应借、应贷科目没有错误,只是金额由2 000元误写成了200元,并且已登记入账。
  (1)原错误的会计分录如下:
  借:生产成本        200
    贷:应付职工薪酬      200
  (2)用补充登记法用蓝字更正如下:
  借:生产成本       1 800
    贷:应付职工薪酬     1 800
  (3)更正前后的账簿记录。
  
  以上三种方法对当年内发现填写记账凭证或者记账错误而采用的更正方法,
如果发现以前年度记账凭证中有错误(指会计科目和金额)并导致账簿登记出现差错,应当用蓝字或黑字填制一张更正的记账凭证

  

第六节 会计账簿的更换与保管


  知识点:会计账簿的更换
  为保证会计账簿资料的连贯性,
在每一会计年度结束和新的会计年度开始时,应按会计制度规定进行账簿的更换工作
  会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。一般来说,
总账、日记账和多数明细账应每年更换一次
  
部分明细账,如固定资产明细账簿,各种备查账簿等,因年度内变动不多,若更换新账,重抄一遍的工作量大,因此可以跨年使用,新年度可不必更换账簿

  
  知识点:会计账簿的保管
  会计账簿暂由本单位
财务会计部门保管一年,期满后,由本单位财务会计部门编造清册移交本单位的档案管理机构保管。
  会计账簿除非特殊需要或司法介入要求,一般不允许携带外出。


 

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