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银桥会计初级职称-会计基础课程第十章-财务报表
2021年11月25日 作者:佚名 来源:本站原创 浏览:
  

第一节 财务报表概述


  知识点:财务报表的概念与分类
  (一)财务报表的概念
  财务报表是对企业
财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。
  财务报表至少应当包括下列组成部分:
  四表一注:
  
  (1)资产负债表(静态报表)
  资产负债表是反映企业在某一
特定日期的财务状况的财务报表。
  (2)利润表(动态报表)
  利润表是反映企业在一定
会计期间的经营成果的财务报表。
  (3)现金流量表(动态报表)
  现金流量表是反映企业在一定
会计期间的现金和现金等价物流入和流出的财务报表。
  (4)所有者权益变动表
  所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动的财务报表。
  (5)附注
  附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的文字描述或明细资料,以及对未来能在这些报表中列示项目的说明等。

  (二)财务报表的分类
  
  1.按编报期间
  
  (1)中期财务报表
  是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表,包括月报、季报和半年报等。中期财务报表至少包括
资产负债表、利润表、现金流量表和附注
  (2)年度财务报表
  是指以一个完整的会计年度(自公历1 月1日起至12月31日止)为基础编制的财务报表。年度财务报表一般包括
资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注等内容

  2.按编报主体
  
  (1)个别财务报表
  是由企业在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工而编制的财务报表
  (2)合并财务报表
  根据母公司和所属子公司的财务报表,由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表


  知识点:财务报表编制的基本要求
  (一)以持续经营为基础编制
  (二)按正确的会计基础编制
  除现金流量表按照收付实现制原则编制外,企业应当按照
权责发生制原则编制财务报表。
  (三)
至少按年编制财务报表
  (四)项目列报遵守重要性原则
  重要性应当根据企业所处的具体环境,从项目的性质和金额两方面予以判断。
  (五)保持各个会计期间财务报表项目列报的一致性
  (六)各项目之间的金额不得相互抵销
  (七)至少应当提供所有列报项目
上一个可比会计期间的比较数据
  (八)应当在财务报表的显著位置披露编报企业的名称等重要信息
  年度结账日为公历年度每年的
12月31日
  半年度、季度、月度结账日分别为公历年度每半年度、每季、每月的
最后一天
  年度财务报表应当于年度终了后
4个月内对外提供。

  
  知识点:财务报表编制前的准备工作
  在编制财务报表前,需要完成下列工作:
  1.严格审核会计账簿
  2.进行全面财产清查、核实债务
  3.按规定的结账日进行结账
  4.检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行
  5.检查是否需要调整前期或本期相关项目的情况等

 

第二节 资产负债表

    

  知识点:资产负债表的概念与作用
  1.概念
  是反映企业在
某一特定日期财务状况的财务报表。它用资产、负债、所有者权益及其相互关系反映一个企业资金运动在某一特定日期的相对静止状态。资产负债表的核心是向会计报表的使用者展示一个企业的财务状况。所谓财务状况是指一个企业的资产、负债、所有者权益结构及其相互关系。
  2.作用
  ①可以提供某一日期
资产的总额及其结构,表明企业拥有或控制的资源及其分布情况;
  ②可以提供某一日期的
负债总额及其结构,表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务及清偿时间;
  ③可以反映
所有者所拥有的权益,据以判断资本保值、增值的情况及对负债的保障程度。

  
  知识点:资产负债表的列示要求

  一、资产负债表列报总体要求
  1.
分类别列报
  资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益三大类别分类列报。
  2.
资产和负债按流动性列报
  资产和负债应当按照流动性分别分为流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。流动性,通常按资产的变现或耗用时间长短或者负债的偿还时间长短来确定。
  3.
列报相关的合计、总计项目
  资产负债表中的资产类至少应当列示流动资产和非流动资产的合计项目;负债类至少应当列示流动负债、非流动负债及负债的合计项目;所有者权益类应当列示所有者权益的合计项目。

  
  二、资产的列报
  
  三、负债的列报
  
  四、所有者权益的列报
  (1)实收资本(或股本)
  (2)资本公积
  (3)其他综合收益
  (4)盈余公积
  (5)未分配利润

  
  知识点:我国企业资产负债表的一般格式
  在我国,资产负债表采用
账户式的格式。
  资产负债表由表头和表体两部分组成。其中,
表体部分是资产负债表的主体和核心,各项资产、负债按流动性排列,所有者权益项目按稳定性排列。

            资产负债表     会企01表
  编制单位:     年 月 日     单位:元

资产

期末余额

年初余额

负债和所有者权益
  (或股东权益)

期末余额

年初余额

流动资产:



流动负债:



货币资金



短期借款



以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产



以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融负债



应收票据



应付票据



应收账款



应付账款



预付款项



预收款项



应收利息



应付职工薪酬



应收股利



应交税费



其他应收款



应付利息



存货



应付股利



一年内到期的非流动资产



其他应付款



其他流动资产



一年内到期的非流动负债



非流动资产:



流动负债合计



可供出售金融资产



非流动负债:



持有至到期投资



长期借款



长期应收款



应付债券



长期股权投资



长期应付款



投资性房地产



专项应付款



固定资产



预计负债



递延收益



在建工程



递延所得税负债



工程物资



其他非流动负债



固定资产清理



非流动负债合计



生产性生物资产



负债合计



无形资产



所有者权益(或股东权益)



开发支出



实收资本(或股本)



商誉



资本公积



长期待摊费用



减:库存股



递延所得税资产



盈余公积



其他非流动资产



未分配利润



非流动资产合计



所有者权益(或股东权益)合计



资产总计



负债和所有者权益(或股东权益)总计



  单位负责人:  会计主管:  复核:  制表:

  知识点:资产负债表编制的基本方法
  
  一、
“期末余额“栏的填列方法
  一般应根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列。
  1.
根据一个或几个总账科目的余额填列。如“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产“、“短期借款“、“盈余公积“等项目应直接根据有关总账科目的余额填列。
  
货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金

  2.根据明细账科目的余额计算填列。
    

  3.根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列。

  如“长期借款“项目,应根据“长期借款“总账科目余额扣除“长期借款“科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。

 

    4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列

  “固定资产”=“固定资产”-“累计折旧”-“固定资产减值准备”
  “无形资产”=“无形资产”-“累计摊销”-“无形资产减值准备”

 

  5.综合运用上述填列方法分析填列。
  如“存货“项目,应根据“材料采购“、“原材料“、“发出商品“、“库存商品“、“周转材料“、“生产成本“等科目期末余额合计,减去“存货跌价准备“等科目期末余额后的金额填列。
  
【★注意】工程物资、在建工程和固定资产三项不属于存货。

 

  二、“年初余额”栏的填列方法
  资产负债表的“年初余额“栏通常根据上年末有关项目的期末余额填列,且与上年末资产负债表“期末余额“栏一致。


 

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