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会计知识每日一更新-成本法与权益法账务处理
2022年05月14日 作者:佚名 来源:本站原创 浏览:
  

项目 

成本法 

权益法 

 

 

 

(1)投资时

 

 

 

借:长期股权投资

   贷:银行存款  

投资额>所占被投资方可辨认净资产公允价值份额

(两者孰高记入成本)

借:长期股权投资—投资成本【投资额】

    贷:银行存款

 

投资额<所占被投资方可辨认净资产公允价值份额  

借:长期股权投资—投资成本【份额】  

    贷:银行存款

        营业外收入  

 

 

(2)年末,被投资方发生盈亏

 

 

 

不做账

 

盈利

借:长期股权投资—损益调整  

    贷:投资收益

 

亏损(非超额亏损)

借:投资收益

    贷:长期股权投资

—损益调整

(3)宣告发放现金股

借:应收股利

   贷:投资收益  

借:应收股利

    贷:长期股权投资—损益调整  

 

(4)收到上述股利时

借:银行存款

    贷:应收股利

 

(5)被投资方其他综合收益变动

 

不做账

借:长期股权投资—其他综合收益

    贷:其他综合收益【赚】或反之

 

(6)被投资方所有者权益其他变动

 

不做账

借:长期股权投资—其他权益变动

    贷:资本公积—其他资本公积【赚】或反之

 

 

(7)超额亏损

 

 

不做账

借:投资收益

    贷:长期股权投资—损益调整  

        长期应收款  

        预计负债  

未入账亏损记入备查账

 

(8)减值

借:资产减值损失

    贷:长期股权投资减值准备  

 

 

 

 

 

 

 

(9)处置

 

 

 

 

借:银行存款

  投资收益【亏】

   长期股权投资减值准备  

   贷:长期股权投资  

     投资收益

【赚】

三步走: 第一步:  

借:银行存款

    投资收益【亏】

    长期股权投资减值准备  

    贷:长期股权投资—成本  

                      —损益调整 【或借方】

                      —其他综合收益【或借方】

                      —其他权益变动【或借方】

        投资收益【赚】

第二步:

借:其他综合收益【赚】

    贷:投资收益或反之

第三步:


 

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