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临沂会计学校银桥学校个税代扣代缴手续费申领
2020年03月26日 作者:时老师 来源:本站原创 浏览:
  

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个人所得税手续费申领程序是怎样的?


现在有了电子税务局,个人所得税手续费的申领过程比之前简便了许多。

 

代扣代缴个税手续费申请操作流程:


1、线上申请入口:自然人电子税务局(扣缴端)(以下简称扣缴端)。

2、登录进入扣缴端界面,“代扣代缴”子目录下进入【退付手续费核对】功能。

3、点击【获取结报单】,等待系统自动查询出退付手续费信息后,核对所属期、数据是否准确。

4、信息查询结果有两个界面:【结报单】和【单户核对清册】。

提示:

(1)其中【结报单】界面是汇总界面注意:申请年度为2019的手续费退费“结报期限”应为2019年1月1日—2019年12月31日

(2)【单户核对清册】为结报单明细,可核对每期明细数据。

5、核对无误后,点击【我已核对无误】按钮提交。后续无需其他操作,等待税务局通知即可。如核对过程发现数据有误,请联系管理员协助解决。

二、手续费收入需要缴增值税吗?


没有文件规定,但总局有答疑。


国家税务总局12366纳税服务平台2017年01月17日答疑,个人所得税手续费返还是“按照目前营改增政策相关规定,纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围,应缴纳增值税。


三、手续费收入需要缴企业所得税吗?


《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定,企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。


手续费收入并没有免税规定,所以应包括在收入总额中,计算缴纳企业所得税。 


四、手续费收入需要缴个人所得税吗?


《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]20号)规定,下列所得,暂免征收个人所得税:(五)个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费。 


这个文件,有很多人认为此处个人是指具体经办人,其实不应该这么理解。照此理解,同样一笔补贴,出现了张三应该免税,李四不应该免税呢。但扣缴个税这件事情到底是谁做的,几个人做的?是否存在一个人计算、一个人扣款,还有一个人报税,那到底谁的津补贴应该免税?如此来说,税务局去检查的时候,谁免税谁不免税,有几个人可以免税,还需要先问清楚企业的岗责分工,如果没有这个资料,就无法判定是否免税了。我认为这个逻辑不成立。 


《个人所得税法》第九条规定:个人所得税以所得人为纳税人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。


所以,上述免税的个人,指的是扣缴义务人就是个人的情况下,个人取得的扣缴手续费免税。而不是扣缴义务人是企业,经办人免个税。 


五、手续费收入如何做账?


根据原《关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》(财会〔2018〕15号)及解读规定,企业作为个人所得税的扣缴义务人,根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费,应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。


会计分录为:

借:银行存款     

    贷:其他收益贷:应交税费-应交增值税-销项税额


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