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临沂会计培训学校银桥学校小规模纳税人3%减按1%操作
2020年03月23日 作者:时老师 来源:本站原创 浏览:
  

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临沂会计培训学校银桥学校小规模纳税人3%减按1%操作指导

为支持广大个体工商户做好新冠肺炎疫情防控,加快复工复业,国家税务总局出台了《关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》(2020年第5号公告)。

其中规定:“2020年3月1日至5月31日,除湖北省外,其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。”


纳税义务发生时间



在2020年2月底之前的,

适用3%征收率的,按照3%征收率开具增值税发票。

在2020年3月1日至5月31日的,

适用减按1%征收率的,按照1%征收率开具增值税发票。

不是所有业务都用1%征收率开票

小规模纳税人原适用5%征收率的,如销售自行开发的房地产项目、转让不动产、出租不动产、提供车辆停放服务、提供劳务派遣服务,选择差额纳税等,仍然需要按照5%的征收率开票。


温馨提示:

一、纳税义务发生时间在2020年2月底之前,若是已经按3%征收率开具增值税发票的

1、发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,按照3%征收率开具红字发票;

2、开票有误需要重新开具的,按照3%征收率开具红字发票,再重新开具正确的蓝字发票。

二、在开具发票实际操作时,系统默认显示征收率为1%,在开票时一定要注意根据实际情况进行选择3%、5%还是1%


纳税申报:



计算公式(1%):

销售额=含税销售额/(1+1%)



1、减按1%征收率销售额填写应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次

2、减征的2%的减征额要填写在《增值税纳税申报表》的第16行“本期应纳税额减征额”一栏



《增值税减免税申报明细表》填写减税项目相应栏次



涉及到差额征税等情况,需要填写《增值税纳税申报表、附列资料》时,第8栏“不含税销售额”计算公式调整为:

第8栏=第7栏÷(1+征收率)。

适用原征收率3%和5%的填报方式没有改变哦。

5号公告中的增值税小规模纳税人征收率3%减按1%的优惠政策适用时间:2020年3月1号-5月31号。

临沂会计培训学校银桥学校小规模纳税人3%减按1%案例


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